分類: 認證考試 常識詞典 編輯 : 常識 發布 : 04-07

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（四）運營期相關稅金的估算
營業稅金及附加的估算公式如下：
營業稅金及附加=應交營業稅+應交消費稅+城市維護建設稅+教育費附加
基中：
城建稅=（應交營業稅+應交消費稅+應交增值稅）×城市維護建設稅稅率
教育費附加=（應交營業稅+應交消費稅+應交增值稅）×教育費附加率調整所得稅的估算公式為：調整所得稅=息稅前利潤×適用的企業所得稅稅率
其中：
息稅前利潤=營業收入-不包括財務費用的總成本費用-營業稅金及附加
=營業收入-經營成本-折舊攤銷-營業稅金及附加關于增值稅的說明增值稅屬于價外稅，不屬于投入類財務可行性要素，也不需要單獨估算。但在估算城市維護建設稅和教育費附加時，要分別考慮進項稅額和應交增值稅指標。【例題21：教材例4-12】仍按例4－11資料，企業擬建的生產線項目，預計投產后第1年營業收入180萬元，第2－5年每年營業收入200萬元，第6－20年每年營業收入300萬元；適用的增值稅率17%，城建稅率7%，教育費附加率3%。該企業不繳納營業稅和消費稅。要求估算投產后各年的營業稅金及附加。
【解析】
投產后第1年應交增值稅=（營業收入-外購原材料燃料和動力費）×增值稅稅率
=（180-48）×17%=22.44（萬元）
投產后第2-5年每年應交增值稅=（200-60）×17%=23.8（萬元）
投產后第6-10年每年應交增值稅=（300-90）×17%=35.7（萬元）
投產后第1年營業稅金及附加=22.44×（7%+3%）≈2.24（萬元）
投產后第2-5年每年營業稅金及附加=23.8×（7%+3%）=2.38（萬元）
投產后第6-10年每年營業稅金及附加=35.7×（7%+3%）=3.57（萬元）
【例題22：教材例4-13】仍按例4-11和例4-12資料。B企業適用的所得稅稅率為25%，不享受任何減免稅待遇，要求，估算該項目各年息稅前利潤及調整的所得稅。
【解析】
投產后第1年的息稅前利潤＝180－103.14－2.24＝74.62（萬元）
投產后第2－5年每年的息稅前利潤＝200－125－2.38＝72.62（萬元）
投產后第6－20年每年的息稅前利潤＝300－160－3.57＝136.43（萬元）
投產后第1年的調整所得稅＝74.62×25%＝18.66（萬元）
投產后第2－5年每年的調整所得稅＝72.62×25%＝18.16（萬元）
投產后第6－20年每年的調整所得稅＝136.43×25%＝34.11（萬元）
三、產出類財務可行性要素的估算
營業收入的估算年營業收入=該年產品不含稅單價×該年產品的產銷量

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