第十五章 所得稅
本章考試題型——本章內容在考試中既可能出現在
單項選擇題、多項選擇題和判斷題這些客觀題題型中，也可能
與資產減值、會計政策變更、資產負債表日后事項、會計差錯更正等內容相結合出計算分析題或綜合題。因此，本章內容非常重要。
本章重點難點
1.計稅基礎及其確定——重點關注：各種資產計稅基礎的確定（固定資產、無形資產、金融資產、投資性房地產、存貨等）和各種負債計稅基礎的確定（預計負債、預收賬款等）
2.暫時性差異的判斷和確定——應納稅暫時性差異（主要關注：資產賬面價值大于其計稅基礎）和可抵扣暫時性差異的確定（主要關注：資產賬面價值小于其計稅基礎、負債賬面價值大于其計稅基礎）
3.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量——重點關注：
（1）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債期末余額的確定（暫時性差異×轉回期間的稅率）；
（2）遞延所得稅資產和遞延所得稅負債發生額的確定（遞延所得稅資產和遞延所得稅負債期末余額－ 期初余額）；
（3）遞延所得稅費用的列支（所得稅費用或資本公積）
4.適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響的處理。
5.所得稅費用的確認和計量——重點關注：當期所得稅費用的確定（應納稅所得額的確定和應交所得稅的確定）和遞延所得稅的確定[（遞延所得稅負債期末余額 － 期初余額）－（遞延所得稅資產期末余額 － 期初余額）]
6.合并財務報表中因抵銷未實現內部銷售損益產生的遞延所得稅的處理。（與合并報表抵銷分錄編制聯系起來學習）。
7.所得稅列報的處理
一、單項選擇題
1.【2009年·單選題】
下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（ ）。
A.因欠稅產生的應交稅款滯納金
B.因購入存貨形成的應付賬款
C.因確認保修費用形成的預計負債
D.為職工計提的應付養老保險金
【正確答案】C
【答案解析】資產的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項C，企業因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎＝其賬面價值－稅前列支的金額＝0。
二、多項選擇題
1.【2010年·多選題】
下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（?。?br />A.使用壽命不確定的無形資產
B.已計提減值準備的固定資產
C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產
D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金
【正確答案】ABC
【答案解析】選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不攤銷，但稅法規定按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。
