第十一章 長期負債及借款費用
考情分析
本章內容比較重要，可以進一步與固定資產的后續核算等結合出題。
從歷年考試情況來看，本章重點內容是普通債券和可轉換公司債券的核算、融資租賃的判斷標準及承租人的有關核算、專門借款、一般借款資本化金額的確定等。
本章2009年出過計算題，2011年分數為3分，其余年份分值一般在1-5分
第一節 長期負債
長期負債應當按照
公允價值進行初始計量，采用
攤余成本進行后續計量。實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。（
類似于持有至到期投資的處理）
一、長期借款
（1）企業借入各種長期借款：
借：銀行存款
長期借款——利息調整（一定在借方）
貸：長期借款——本金
（2）在資產負債表日，企業應按長期借款的
攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用。
借：在建工程
財務費用
制造費用
貸：應付利息（
分次付息）
長期借款——應計利息（
一次還本付息的長期借款）
長期借款——利息調整（
與借入的分錄相反）
（3）企業歸還長期借款，
借：長期借款——本金
在建工程、財務費用、制造費用（最后一期尚未攤銷的金額）
貸：長期借款——利息調整
銀行存款
【例11-1】某企業為建造一幢廠房，于20×9年1月1日借入期限為2年的長期專門借款1500000元，款項已存入銀行。借款利率按市場利率確定為9%，
每年付息一次，期滿后一次還清本金。
20×9年初，該企業以銀行存款支付工程價款共計900000元，2×10年初，又以銀行存款支付工程費用600000元，
該廠房于2×10年8月31日完工，達到預定可使用狀態。假定
不考慮閑置專門借款資金存款的利息收入或者投資收益。
【正確答案】
該企業有關賬務處理如下：
（1）20×9年1月1日，取得借款時：
借：銀行存款 1500000
貸：長期借款——××銀行——本金 1500000
（2）20×9年初，支付工程款時：
借：在建工程——××廠房900000
貸：銀行存款900000
（3）20×9年12月31日，計算20×9年應計入工程成本的利息費用時：
借款利息＝1500000×9%＝135000（元）
借：
在建工程——××廠房135000
貸：應付利息——××銀行135000
（4）20×9年12月31日，支付借款利息時：
借：應付利息——××銀行135000
貸：銀行存款135000
