第三節(jié) 預(yù)算編制
一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算
（一）年度預(yù)算目標(biāo)
作為預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。
企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決以下兩方面的問題：
1.建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系
建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系，主要應(yīng)解決以何種指標(biāo)作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標(biāo)如何量化、指標(biāo)間的權(quán)重如何確定等問題。
從內(nèi)容上說，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制（資本結(jié)構(gòu)）指標(biāo)、融資安排等。
2.測算并確定預(yù)算目標(biāo)的各指標(biāo)值
（二）目標(biāo)利潤預(yù)算方法
預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤。
量本利分析法目標(biāo)利潤=
預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×（單位產(chǎn)品售價－單位產(chǎn)品變動成本）－固定成本費(fèi)用比例預(yù)算法（1）銷售收入利潤率法：
目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)銷售收入×測算的銷售利潤率（2）成本利潤率法：
目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)營業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤率（3）投資資本回報(bào)率法：
目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率
【注】投資資本=長期資本+營運(yùn)資本（4）利潤增長百分比法：
目標(biāo)利潤＝上期利潤總額×（1＋利潤增長百分比）上加法基本思想：
【例題13：2010年單選題】某產(chǎn)品預(yù)計(jì)單位售價12元，單位變動成本8元，固定成本總額120萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要實(shí)現(xiàn)750萬元的凈利潤，企業(yè)完成的銷售量至少應(yīng)為（ ）萬件。
A.105
B.157.5
C.217.5
D.280
【答案】D
【解析】 根據(jù)公式，[銷售量×（單價-單位變動成本）－固定成本]×（1-所得稅稅率）＝凈利潤，我們將題目中數(shù)據(jù)代入公式，則有[銷售量×（12－8）－120]×（1-25%）＝750，解得銷售量＝280（萬件）。
【例題14：教材例2-5】某企業(yè)預(yù)算年度計(jì)劃以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益800萬元。企業(yè)股本8000萬元，所得稅稅率20%，則可按下述步驟測算目標(biāo)利潤額：
目標(biāo)股利分紅額＝8000×10%＝800（萬元）
凈利潤＝800＋800＝1600（萬元）
目標(biāo)利潤＝1600／（1－20%）＝2000（萬元）
【例題15：2011年單選題】某公司預(yù)算年度計(jì)劃新增留存收益為150萬元，目標(biāo)股利分配額為600萬元，適用的所得稅率為25%，則目標(biāo)利潤總額是（ ）。
A.337.5萬元
B.562.5萬元
