分類: 財(cái)稅 常識(shí)詞典 編輯 : 常識(shí) 發(fā)布 : 11-08

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出口退稅政策

出口退稅是指對(duì)出口商品已征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國(guó)際慣例。 1995年和1996年進(jìn)行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來(lái)的對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率調(diào)整為３％、６％和９％三檔。 1998年為促進(jìn)出口進(jìn)行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅率至５％、１３％、１５％、１７％四檔。 2004年１月１日起國(guó)家第三次調(diào)整出口退稅率為５％、８％、１１％、１３％和１７％五檔。 2005年進(jìn)行了第四次調(diào)整，中國(guó)分期分批調(diào)低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性” 產(chǎn)品的出口退稅率，同時(shí)適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術(shù)裝備、ＩＴ產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。 2007年７月１日?qǐng)?zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的３７％。經(jīng)過(guò)這次調(diào)整以后，出口退稅率變成５％、９％、１１％、１３％和１７％五檔。 2008年８月１日第六次出口退稅政策調(diào)整后，部分紡織品、服裝的出口退稅率由１１％提高到１３％；部分竹制品的出口退稅率提高到１１％。 2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的政策，涉及提高退稅率的商品范圍有:

將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%。 將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%。 將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。 將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。 將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。 將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率。具體規(guī)定如下： 將航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測(cè)儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。 將摩托車、縫紉機(jī)、電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。 2009年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。 2009年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅率。具體明確如下：

CRT彩電、部分電視機(jī)零件、光纜、不間斷供電電源（UPS）、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。 將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。 將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。 將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。 將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。 將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。

2009年4月1日，國(guó)家正式發(fā)文，中國(guó)紡織企業(yè)出口退稅從原來(lái)的15%上調(diào)至16%，希望借此推動(dòng)紡織企業(yè)的復(fù)蘇。 出口退稅計(jì)算 退稅額=（增值稅發(fā)票金額）/（1+增值稅率）×出口退稅率。

“先征后退”辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)計(jì)算應(yīng)退稅額。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額。 當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率。

內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)（含新外商投資企業(yè)）實(shí)行"免、抵、退"稅的計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期出口貨物 不予免征、抵扣和退稅的稅額）。 當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格×外 匯人民幣牌價(jià)×（增值稅稅率－退稅率）。

當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上，且 季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：

當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià) ×退稅率，時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率。 當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)× 退稅率時(shí)：應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對(duì)值

生產(chǎn)企業(yè)以"進(jìn)料加工"貿(mào)易方式進(jìn)口料、件加工復(fù)出口的，按如下公式 計(jì)算"免、抵、退"稅：

當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格 ×外匯人民幣牌價(jià)×（征稅稅率－退稅率）－當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料 件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅稅率－退稅率）。

無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計(jì)算

當(dāng)期出口貨物不予退稅部分＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià) ×（征稅稅率－退稅稅率）。 當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期累計(jì)全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期累計(jì)外 銷貨物銷售額÷當(dāng)期累計(jì)全部貨物銷售額）。 當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的應(yīng)退稅額＝當(dāng)期累計(jì)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期出 口貨物不予退稅部分） 。

對(duì)外修理修配的出口退稅計(jì)算（外貿(mào)企業(yè)）

應(yīng)退稅額＝修理修配金額×退稅率。

出口企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物退稅計(jì)算：

應(yīng)退稅額＝（購(gòu)買(mǎi)加工貨物的原材料等發(fā)票進(jìn)項(xiàng)金額＋工繳費(fèi)發(fā)票金額） ×退稅率

出口企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算

應(yīng)退消費(fèi)稅稅款＝出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）

凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)按下列 公式計(jì)算：

進(jìn)項(xiàng)普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額

＝進(jìn)項(xiàng)額吧×退稅率。

補(bǔ)充

出口退稅特點(diǎn)

它是一種收入退付行為：出口貨物退（免）稅作為一項(xiàng)具體的稅收制度，其目的與其他稅收制度不同。它是在貨物出口后，國(guó)家將出口貨物已在國(guó)內(nèi)征收的流轉(zhuǎn)稅退還給企業(yè)的一種收入退付或減免稅收的行為，這與其他稅收制度籌集財(cái)政資金的目的顯然是不同的。 它具有調(diào)節(jié)職能的單一性：我國(guó)對(duì)出口貨物實(shí)行退（免）稅，意在使企業(yè)的出口貨物以不含稅的價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。這是提高企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)政策性措施。與其他稅收制度鼓勵(lì)與限制并存、收入與減免并存的雙向調(diào)節(jié)職能比較，出口貨物退（免）稅具有調(diào)節(jié)職能單一性的特點(diǎn)。 它屬間接稅范疇內(nèi)的一種國(guó)際慣例：世界上有很多國(guó)家實(shí)行間接稅制度，雖然其具體的間接稅政策各不相同，但就間接稅制度中對(duì)出口貨物實(shí)行“零稅率”而言，各國(guó)都是一致的。出口貨物退（免）稅政策與各國(guó)的征稅制度是密切相關(guān)的，脫離了征稅制度，出口貨物退（免）稅便將失去具體的依據(jù)。 注意逃稅漏稅一旦被查到處罰金額巨大。 參考網(wǎng)站百度百科：出口退稅 西飼胡同：出扣推算計(jì)算 網(wǎng)易日志：出口退稅計(jì)算

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